Что такое УСН и с чем ее совмещают? Как уменьшить налог на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании с доходов платят налог, который заменяет НДС, налог на прибыль либо НДФЛ и в некоторых случаях — налог на имущество.

Кроме налога организации платят страховые взносы за своих сотрудников, а ИП — за себя и своих работников, если они есть.

Предприниматели платят за себя:

• Фиксированные страховые взносы — они не зависят от выручки и одинаковы для всех ИП. В 2020 и 2021 годах платить нужно 40 874 рублей, из которых 32 448 рублей уйдет на обязательное пенсионное страхование и 8426 рублей — на медицинское страхование.

 

С 2022 года сумма фиксированных страховых взносов продолжит расти.

• Дополнительные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 1% от годового дохода в части, превышающей 300 000 рублей.

УСН подходит практически всем видам бизнеса, не выходящим за рамки ограничений, установленных законом.

Так, в штате упрощенца должно быть не более 100 человек, годовой оборот не должен превышать 150 млн. рублей, а остаточная стоимость основных средств должна быть не более 100 млн. рублей.

С 1 января 2021 года начнет действовать правило о переходном периоде: предприниматели и организации на УСН, которые превысили лимит по штату до 130 человек и по обороту — до 200 млн. рублей, будут платить налог по ставкам 8% при объекте налогообложения «Доходы» и 20% при объекте «Доходы минус расходы».

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ

Для компаний есть еще два отдельных ограничения: максимальная доля других организаций в уставном капитале — 25% и не должно быть филиалов.

Если упрощенец нарушит указанные требования, он автоматически перейдет на общую систему налогообложения — ОСНО.

Упрощенную систему налогообложения можно совмещать с другими режимами. Это помогает снизить налоговую нагрузку.

Например, до 2021 года организации могут совмещать УСН и ЕНВД — единый налог на вмененный доход, а предприниматели — с ЕНВД и патентной системой налогообложения либо работать сразу с тремя режимами: УСН, ЕНВД, ПСН.

 

Почему важен объект налогообложения

При переходе на УСН выбирают объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на расходы» — и дальше работают только с ним.

Если ИП или компания на упрощенке хочет поменять объект налогообложения, то надо уведомить об этом налоговую и дождаться конца года. Работать по-новому можно только с 1 января.

Разница между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» заключается в порядке исчисления налога:

         При УСН «Доходы» весь доход умножают на 6%. Полученную сумму нужно будет уплатить в ИФНС.

         При УСН «Доходы минус расходы» из суммы доходов можно вычесть понесенные расходы, а разницу умножить на 15%. Полученная сумма — налог, который нужно уплатить.

   

Какой же объект налогообложения стоит выбрать? При выборе между УСН 6% или УСН 15% стоит учесть налоговую ставку в вашем регионе и доход бизнеса.

Ставки 6% и 15% — общероссийские, максимальные, но каждый регион может снизить их. Посмотрите на сайте налоговой или позвоните на горячую линию и узнайте, какие ставки действуют в вашем регионе.

Предприниматели и компании на упрощенке могут снизить сумму налога. Способ уменьшения зависит от того, какой у ИП или организации объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Как уменьшить налог на УСН «Доходы» 

ИП с работниками или без и организации на УСН 6% могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель без работников уплатит 10 000 рублей фиксированных взносов, начисленный налог УСН уменьшится на 10 000 рублей.

ИП может уменьшить налог на суммы страховых взносов, уплаченных за себя и за своих сотрудников.

Все, что касается исчисления налога при УСН, прописано в ст. 346.21 НК РФ

Чтобы начисленный налог можно было уменьшить на сумму страховых взносов, предпринимателям и организациям, применяющим УСН, надо соблюсти два условия:

1.    Начисленные страховые взносы должны быть уплачены на момент расчета налога.

2.    Учитывают только те взносы, которые были уплачены, пока фирма или предприниматель применяет УСН. Например, ИП применял ЕНВД, а потом перешел на УСН. Взносы, которые он платил на вмененке, не уменьшат налог по УСН.

 

Работодатели могут уменьшить налог по УСН также:

- на взносы, уплаченные за работников.

- на пособия, выплаченные работникам за первые три календарных дня болезни.

 

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП с работниками?

Если у ИП есть сотрудники, то он может уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и за себя. Но в этом случае есть ограничение: уменьшить налог можно максимум на 50%.

 

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП без работников? 

Если ИП работает один, то уменьшать налог он может на всю сумму взносов, уплаченных за себя. Учитываются и фиксированные, и дополнительные страховые взносы.

 

Когда уменьшают налог?

Налог по УСН платят ежеквартально авансом.

 

Сроки уплаты налога на УСН

Период	Срок
Первый квартал	Не позднее 25 апреля
Полугодие	Не позднее 25 июля
9 месяцев	Не позднее 25 октября
Год	Не позднее 30 апреля следующего года, организации — не позднее 30 марта следующего года

 

Если в те же сроки заплатить страховые взносы, то налог можно будет уменьшать поквартально.

Взносы можно заплатить и в конце года — разом всю сумму. Но тогда придется ежеквартально платить налог по УСН, а после уплаты взносов возвращать излишне перечисленный налог.

Как уменьшить налог предприятиям с прибылью свыше 300 000 рублей?

У предприятий на УСН схема уменьшения налога такая же, как у ИП с работниками. Размер прибыли ни на что не влияет.

Налог могут уменьшать суммами:

- Страховых взносов, уплаченных за работников.

- Больничных пособий за первые три календарных дня болезни.

Исчисленный налог можно уменьшить только на 50%.

Как сообщить налоговой о вычетах? 

Все расчеты предприниматели и организации делают самостоятельно. Раз в год они сдают декларацию, где расписывают, что и как считали и откуда получились такие суммы.

Налоговая проверит по декларации, правильно ли вы все посчитали.

Итак, подведём итог: как уменьшить налог на УСН:

1.    ИП без работников на УСН «Доходы» может уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

2.    ИП с работниками на УСН «Доходы» может уменьшить налог на взносы за себя и работников, на сумму выплаченных больничных пособий, но не более чем наполовину.

3.    ИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных за себя страховых взносов и расходов бизнеса.

4.    ИП с работниками на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и своих работников, и на сумму расходов бизнеса.

5.    Организация на УСН «Доходы» может уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов за работников и на сумму выплаченных больничных пособий за первые три календарных дня болезни. Налог можно уменьшить только наполовину.

6.    Организация на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных за работников страховых взносов, больничных пособий за первые три календарных дня болезни и расходов бизнеса.